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自動車保険の勘定科目について

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社用車などの自動車保険料を支払ったときに使用する勘定科目は「保険料」「支払保険料」損害保険料」などがあります。
例えば、自動車保険料3400円を当座預金から支払ったときの仕訳は基本的には以下のとおりとなります。(借方)保険料 3400 (貸方)当座預金3400

基本的な考え方

「保険料」は、自動車の自賠責保険や任意保険、火災保険、地震保険、生命保険などの保険料を経費として計上するときに使うものです

自動車の自賠責保険や任意保険の場合は、「車両関係費」という勘定科目で仕訳処理する場合もあります。
また、貯蓄型保険商品にように毎月支払った保険料が契約満了時に戻ってくるような商品は資産があるため、「保険積立金」という別の勘定科目を使います。

税務の損金算入との関係について

税務の損金算入との関係においては、自動車保険の契約期間が1年以内で、かつ、1年以内に役務の提供を受けられる場合にのみ、支払った当期に必要経費として損金算入することが出来ます(ただし、この特例は毎年同じように損金算入するなど、実務上において一貫性を厳守する場合にのみ適用可能となります)。

また稀ですが、1年超の長期契約の場合には契約期間に応じた損金算入が必要になります。さらに、向こう1年分の保険料を前月以前に前払いした場合には、支払った日から1年を超えても役務の提供を受けていることになるため、「前払費用」という勘定科目を立てて契約期間に応じた損金算入が必要となります。

なお、月払い契約の自動車保険については、それが1年契約ベースなど、その保険料の支払が「継続性・定期性」のある、いわゆる固定費用的なものであれば、実務上において一貫性を持たせることにより、こちらも支払時において各月即時費用化が可能となります。

一日単位で契約できる保険など必要なときに掛ける保険への保険料については、契約開始日前に保険料を支払うなど、その支払が前払的な要素がある場合には「前払金」という資産性の勘定科目を立てることとなりますが、支払と同時に契約開始となる場合には即時費用化が可能となります。

仕訳の注意点

いずれにせよ、自動車保険料を支払ったときの仕訳としては、ある程度柔軟に考えても問題ありませんが、その仕訳において一度決めた勘定科目はむやみに変更せずに継続的に使用する必要があることは理解しておく必要があります

また、自動車保険の商品の性質によっては会計処理や課税の扱いが異なる場合がありますので、判断に迷うときは会計士や税理士に相談することを勧めます。

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